收入增速明顯放緩的稅收“新常態(tài)”下，2015年將吹響中國(guó)稅改攻堅(jiān)的“集結(jié)號(hào)”。

記者梳理政府工作報(bào)告、財(cái)政預(yù)算報(bào)告和計(jì)劃報(bào)告發(fā)現(xiàn)，除繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增、消費(fèi)稅、資源稅和個(gè)人所得稅改革，列入稅收立法的不僅有房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅，還首次出現(xiàn)船舶噸稅。

七大稅改勾勒了我國(guó)新一輪稅制改革的藍(lán)圖，總的方向是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅，加快形成有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系。

營(yíng)改增

力爭(zhēng)年內(nèi)全面推開

按照“十二五”規(guī)劃，2015年將是營(yíng)業(yè)稅退出我國(guó)歷史舞臺(tái)的一年。

政府工作報(bào)告提出，要力爭(zhēng)全面完成“營(yíng)改增”;預(yù)算報(bào)告則進(jìn)一步明確，力爭(zhēng)將營(yíng)改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，并將新購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)和租入不動(dòng)產(chǎn)的租金納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，相應(yīng)減并增值稅稅率。

在財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉看來(lái)，營(yíng)改增剩下的幾個(gè)行業(yè)個(gè)個(gè)都是難啃的“硬骨頭”，但“最難的是不動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)成征收增值稅”。他透露，目前最后的改革方案正在制定中，力爭(zhēng)今年推出改革。專家預(yù)測(cè)，營(yíng)改增全部到位后，可以減少重復(fù)征稅接近萬(wàn)億元規(guī)模。

消費(fèi)稅

向消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅后移

消費(fèi)稅具有調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)合理消費(fèi)功能。我國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅稅基是汽車、成品油、煙、酒等15類特定商品的銷售額或銷量。

預(yù)算報(bào)告提出，2015年要繼續(xù)調(diào)整完善消費(fèi)稅征收范圍、稅率，適當(dāng)后移征收環(huán)節(jié)。將征稅環(huán)節(jié)適當(dāng)向消費(fèi)終端后移，有助于更好發(fā)揮稅收對(duì)于消費(fèi)的調(diào)解作用。

財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)劉尚希說(shuō)，消費(fèi)稅要么對(duì)高檔奢侈品征稅，要么對(duì)汽柴油等高耗能高污染產(chǎn)品征稅，體現(xiàn)國(guó)家發(fā)展的政策動(dòng)向，也具有調(diào)節(jié)收入分配作用，改革更顯公平。

資源稅

向油、氣、煤之外資源擴(kuò)圍

全國(guó)政協(xié)委員、清華大學(xué)經(jīng)管學(xué)院副院長(zhǎng)白重恩說(shuō)，資源稅改革目的是通過提高資源開發(fā)的門檻，提升資源使用的成本，調(diào)節(jié)開發(fā)使用行為，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排。

預(yù)算報(bào)告明確，2015年除了組織實(shí)施煤炭資源稅費(fèi)改革，還將制訂除原油、天然氣、煤炭外其他品目資源稅費(fèi)改革方案。

個(gè)人所得稅

研究提出改革方案

預(yù)算報(bào)告提出，2015年將研究提出綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革方案。針對(duì)外界關(guān)心的個(gè)稅改革會(huì)否提高個(gè)稅起征點(diǎn)，樓繼偉說(shuō)，簡(jiǎn)單提高起征點(diǎn)并不公平。個(gè)人所得稅面臨稅制不合理的問題，改革關(guān)鍵是改稅制，實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅政策比較科學(xué)，要考慮個(gè)人的撫養(yǎng)和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)。

落實(shí)稅收法定

做好房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅等的立法工作

預(yù)算報(bào)告提出，按照落實(shí)稅收法定原則的計(jì)劃安排，配合做好房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅等的立法工作，積極推動(dòng)將現(xiàn)行稅收暫行條例上升為法律。做好稅收征收管理法修改工作。此次亮相的船舶噸稅，是對(duì)在中國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶和外商租用的中國(guó)籍船舶，以及中外合營(yíng)企業(yè)使用的中外籍船舶征收的一種稅。目前，征收該稅種的依據(jù)就是2011年經(jīng)國(guó)務(wù)院第610號(hào)令通過并發(fā)布的 《中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行條例》。

樓繼偉透露，目前財(cái)政部已提出了稅收法定時(shí)間表的意見，但哪些稅種成熟先改，哪些后改，主導(dǎo)權(quán)在全國(guó)人大。

“稅收法定加速推進(jìn)，將提高稅收法制化水平，體現(xiàn)全面依法治國(guó)，促進(jìn)政府征稅行為的法定，從而保障稅制改革依法推進(jìn)。”財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)劉尚希說(shuō)。

房地產(chǎn)稅扮演何種角色?

8日下午，立法法修正案草案將提交大會(huì)審議。這一草案對(duì)全國(guó)人大常委會(huì)的稅收專屬立法權(quán)作了更加明確的規(guī)定，一旦修改獲通過，我國(guó)將在2020年前，全面落實(shí)稅收法定原則。在全面推進(jìn)依法治國(guó)的元年，我國(guó)稅收法定進(jìn)程加速推進(jìn)，其中最受矚目的莫過于當(dāng)前正在立法階段的房地產(chǎn)稅。

——房地產(chǎn)稅何時(shí)推出目前尚沒有明確的“時(shí)間表”

全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)賈康介紹，房地產(chǎn)稅目前尚未形成一致的方案，爭(zhēng)論的焦點(diǎn)集中在房地產(chǎn)稅的定位，這也是房地產(chǎn)稅立法的關(guān)鍵。

房地產(chǎn)稅是地方稅種，如何征收還要充分聽取地方意見。全國(guó)人大代表、四川省財(cái)政廳廳長(zhǎng)王一宏說(shuō)，個(gè)人、國(guó)家、社會(huì)這幾個(gè)方面利益都需要兼顧后尋找一個(gè)平衡點(diǎn)。

——不動(dòng)產(chǎn)登記制度的實(shí)施，完善了征收房地產(chǎn)稅的技術(shù)準(zhǔn)備

房地產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，直接針對(duì)個(gè)人征收，推出也將改變我國(guó)沒有直接針對(duì)個(gè)人收稅的現(xiàn)狀，征管難度較大，征管糾紛需要稅務(wù)法院解決，這在我國(guó)還是空白，對(duì)我國(guó)稅收法定提出更高要求。

全國(guó)人大代表、成都市工商聯(lián)主席孫明認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下房地產(chǎn)稅需謹(jǐn)慎推出。

全國(guó)人大代表、吉林省嘉源建筑工程咨詢有限公司董事長(zhǎng)王玉芝說(shuō)，當(dāng)前推出房產(chǎn)稅勢(shì)必影響整個(gè)建筑行業(yè)的發(fā)展，而建筑行業(yè)上下關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)達(dá)100多種，水泥、鋼材、木材、玻璃等很多行業(yè)，這些下滑進(jìn)而又會(huì)影響就業(yè)。

——房地產(chǎn)稅征收方案或?qū)^(qū)別于試點(diǎn)方案

目前可以肯定的是，征收方案將區(qū)別于試點(diǎn)的滬渝兩地。白重恩建議，針對(duì)增量征收難度較小，操作簡(jiǎn)便，雖然當(dāng)期沒有大規(guī)模財(cái)政收入，但著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)效果將逐步顯現(xiàn)。

房地產(chǎn)稅雖然是個(gè)小稅種，但卻牽動(dòng)每一個(gè)人的利益，切好利益蛋糕，才能釋放改革紅利。